Налогообложение

ПИФы имеют льготное налогообложение. Являясь не юридическим лицом, а имущественным комплексом, фонд как структура не платит налоги. Налогами облагаются только доходы пайщиков, полученные при погашении паев. Доход рассчитывается как разница между суммой, полученной при продаже паев, и суммой, уплаченной при их покупке.

Для физических лиц-резидентов ставка налога - 13%.
Для физических лиц-нерезидентов ставка составляет 30% от дохода пайщика.
Налогооблагаемый доход уменьшается на сумму удержанных с пайщика надбавок и скидок.

Налог у физических лиц удерживает управляющая компания как налоговый агент при выплате пайщику средств от погашения паев, то есть при выплате сумм в погашение паев на счет пайщика - физического лица поступает сумма за вычетом уплаченного подоходного налога.

Для юридических лиц-резидентов ставка налога - 24%. Налог на прибыль от владения паями юридические лица уплачивают самостоятельно в составе налога на прибыль того квартала, в котором было произведено погашение паев.

При обмене паев одного типа в рамках одной управляющей компании надбавки и скидки не взимаются. Однако операции обмена рассматриваются законом как операции купли-продажи, при которых подоходный налог (в случае получения дохода по обмениваемым паям) начисляется, но не удерживается управляющей компанией.

Удержание всего начисленного за налоговый период подоходного налога происходит в случае погашения паев любого ПИФа в рамках одной УК.

Если погашения паев (а значит и вывода денежных средств) в течение налогового периода (года) не происходит, УК сообщает по итогам года в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица” об исчисленной, но не удержанной сумме налога с полученного дохода по операциям обмена паев. Справка по форме 2-НДФЛ предоставляется также и физическому лицу по его запросу. Физическое лицо обязано отразить факт получения дохода по операциям обмена паев в налоговой декларации и самостоятельно в установленные сроки в полном объеме заплатить в бюджет налог на указанные доходы (в соответствии со ст.228 НК РФ).