ПИФы имеют льготное налогообложение. Являясь не юридическим лицом, а имущественным комплексом, фонд как структура не платит налоги. Налогами облагаются только доходы пайщиков, полученные при погашении паев. Доход рассчитывается как разница между суммой, полученной при продаже паев, и суммой, уплаченной при их покупке.
Для физических лиц-резидентов ставка налога - 13%.
Для физических лиц-нерезидентов ставка составляет 30% от дохода пайщика.
Налогооблагаемый доход уменьшается на сумму удержанных с пайщика надбавок и скидок.
Налог у физических лиц удерживает управляющая компания как налоговый агент при выплате пайщику средств от погашения паев, то есть при выплате сумм в погашение паев на счет пайщика - физического лица поступает сумма за вычетом уплаченного подоходного налога.
Для юридических лиц-резидентов ставка налога - 24%. Налог на прибыль
от владения паями юридические лица уплачивают самостоятельно в составе
налога на прибыль того квартала, в котором было произведено погашение
паев.
При обмене паев одного типа в рамках одной управляющей
компании надбавки и скидки не взимаются. Однако операции обмена
рассматриваются законом как операции купли-продажи, при которых
подоходный налог (в случае получения дохода по обмениваемым паям)
начисляется, но не удерживается управляющей компанией.
Удержание всего начисленного за налоговый период подоходного налога
происходит в случае погашения паев любого ПИФа в рамках одной УК.
Если погашения паев (а значит и вывода денежных средств) в течение
налогового периода (года) не происходит, УК сообщает по итогам года в
налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах
физического лица” об исчисленной, но не удержанной сумме налога с
полученного дохода по операциям обмена паев. Справка по форме 2-НДФЛ
предоставляется также и физическому лицу по его запросу. Физическое лицо
обязано отразить факт получения дохода по операциям обмена паев в
налоговой декларации и самостоятельно в установленные сроки в полном
объеме заплатить в бюджет налог на указанные доходы (в соответствии со
ст.228 НК РФ).